Рекомендации по назначению
Судебной экономической экспертизы (по видам исследований)
Все необходимые документы для производства судебно-экономической
экспертизы должны быть представлены в оригиналах (в подлинниках), при отсутствии
возможности представить в оригиналах, качественные ксерокопии документов
должны быть заверены и подписаны лицом, назначающим экспертизу.
Бухгалтерские документы, выполненные на компьютере, должны быть подписаны
руководителем и гл.бухгалтером, заверены печатью организации. Представляемые
документы должны быть прошиты и пронумерованы.
Судебно-экспертное исследование хозяйственных операций
Вопрос: По целевому ли назначению использованы в процессе осуществления
хозяйственной деятельности материалы и денежные средства?
Материалы, необходимые для решения вопроса: 1.Оприходование товарно-материальных запасов оформляется следующими
документами: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная и
документы, выписанные материально-ответственным лицом, принявшим товар (акт
приемки-передачи, приходный ордер, акт о приемке материалов,
акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления,
хранения в производстве, акт о потерях материалов в пределах норм естественной
убыли, акт о порче, бое, ломе материалов (товаров)).
2.Расход материалов оформляется следующими документами: акт-требования,
лимитно-заборная карта, накладные (на реализацию, на переработку, на внутреннее
перемещение, приёмо-сдаточная, товарно-транспортная, приказ-накладная,
доверенности). 3.Накопительная ведомость синтетического счета подраздела
«Материалы».
4.Карточки учета
материалов; 5.Книга остатков материалов; 6.Ведомость «по движению материалов в
денежном выражении». 7.Книги или карточки складского учёта; 8. Кассовые книги,
кассовые отчеты, кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера); 9.Банковские
документы (выписки, платежные поручения, платежные требования - поручения,
мемориальные ордера, чеки); 10.Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров, доверенностей; 13.Главная книга;
14.Документы по инвентаризации товарно-материальных ценностей (приказ о
создании инвентаризационной комиссии, акты инвентаризации, либо
инвентаризационные описи, сличительные ведомости ).
15.Акт ревизорской проверки, либо аудиторский отчет.
Вопрос: Какова доля в
Уставном фонде (государства, акционера, учредителя)?
Материалы, необходимые для решения вопроса:
1.Устав; 2.Учредительный договор;
3.Договора; 4.Протоколы общего собрания и протоколы правления, 5.Книгу
регистрации протоколов.
6.Акт ревизорской проверки, либо аудиторский отчет
Вопрос:
3.
Какова сумма кредиторской (дебиторской) задолженности по состоянию на
определенную дату?
Материалы, необходимые для решения вопроса:
1.Баланс предприятия; 2.Расшифровки
дебиторской и кредиторской задолженности; 3. Документы о взаиморасчётах
(счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и другие); 4. акты сверки по взаимрасчетам; 5. Регистры бухгалтерского учёта (журнал-ордер №6, оборотно–сальдовые
ведомости по бухгалтерским счетам 301 (1210), 671 (3310), карточки бухгалтерских
счетов 301 (1210), 671 (3310), главная книга).
6. Акт ревизорской
проверки, либо аудиторский отчет
Судебно-экспертное бухгалтерское исследование
Вопрос:
Определить размер недостачи товарно-материальных ценностей (товарно-материальные
запасы и денежные средства) на определенную дату.
Материалы, необходимые для решения вопроса:
1.Приказ о приёме на работу; 2. Договор о
материальной ответственности; 3. Индивидуальный трудовой договор; 4.Акт приёма-передачи на момент принятия
на работу работника предприятия; 5. Товарные отчёты; 6. Первичные документы
(счета-фактуры, накладные и другие); 7.Кассовая книга, кассовые отчёты,
кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера); 8. Книга регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров; 9. Карточки складского учёта; 10. Карточки счетов 333 (1250), 451
(1010); 11. Оприходование товарно-материальных запасов оформляется следующими
документами: счет-фактура, товарно-транспортная накладная, накладная и
документы, выписанные материально-ответственным лицом, принявшим товар (акт
приемки-передачи, приходный ордер, акт о приемке материалов, акт о недостачах и
потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения в производстве,
акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли, акт о порче, бое,
ломе материалов (товаров)). 12. Расход материалов оформляется следующими
документами: акт-требования, лимитно-заборная карта, накладные (на реализацию,
на переработку, на внутреннее перемещение, приёмо-сдаточная,
товарно-транспортная, приказ-накладная, доверенности). 13.Документы по
инвентаризации товарно-материальных ценностей (приказ о создании
инвентаризационной комиссии, акты инвентаризации, либо инвентаризационные описи,
сличительные ведомости ).
14. Акт ревизорской проверки, либо аудиторский отчет.
Вопросы:
1. Какова сумма перечисленных на
расчетный счет и выданных с расчетного счета денежных средств? 2. Какова
сумма выданных денежных средств по чекам? 3. Оприходованы ли
денежные средства в кассу предприятия, полученные по чекам из банка? 4.
Имеется ли остаток денежных средств на расчетном счете на определенную дату?
Материалы, необходимые для решения вопросов:
1. Первичные документы бухгалтерского
учета (выписки банка, платежные поручения, платежные требования -
поручения, мемориальные ордера, чеки;) 2. Сводные документы
бухгалтерского учета (банковская оборотная ведомость по расчетному счету;
карточки счетов: 441 и 451; регистры бухгалтерского учета (журнал-ордер: №1,
№2, ведомости №1, №2; главная книга); кассовые книги и кассовые отчёты.),
3. Акт
ревизорской проверки, либо аудиторский отчет.
Вопросы:
1. Какова сумма недостачи денежных
средств в кассе у материально-ответственного лица за исследуемый период?
2. Какова сумма необоснованно списанных денежных средств из кассы предприятия?
3. Какова сумма необоснованно выданных денежных средств из кассы предприятия?
4. Имеются расхождения в учетных данных о поступлении и расходовании денежных
средств? 5. Каков размер излишков денежных средств в кассе предприятия у
материально-ответственного лица за исследуемый период? 6. Обоснованно ли
документами бухгалтерского учета оприходование и списание денежных средств?
7. Каков размер
задолженности по полученным в подотчет денежным средствам по конкретному лицу?
Материалы, необходимые для решения вопросов:
1.Первичные документы бухгалтерского
учета: (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, квитанции к ПКО, денежный чек (для получения наличных денег с расчётного счёта в кассу
предприятия); авансовые отчёты с подтверждающими документами о расходовании
денежных средств (счета-фактуры, счета, накладные, чеки, товарные чеки, акты
закупа, акты выполненных работ, акты на списание представительских расходов,
приказ о командировке, командировочное удостоверение, билеты, счета о проживании
в гостинице и другие).) 2.Сводные документы бухгалтерского учета: (кассовые книги и кассовые отчеты; журнал регистрации приходных и расходных
кассовых документов; журналы-ордера №1, №7; ведомость №1; карточки счетов
333 (1250), 451 (1010); главная книга.), 3.Инвентаризация по кассе; 4.Акты
сверок между субъектами; 5.Акт снятия остатков в кассе предприятия. 6.Акт
ревизорской проверки, либо аудиторский отчет.
Вопрос:
Каков размер
задолженности по выплатам (заработной платы, пенсии, пособия)?
Материалы, необходимые для решения вопроса:
1.Приказы
по кадрам, оплате труда, премиям и другие документы по оплате труда и
предоставлению льгот.
2.Договора, распоряжения, справки; 3.Штатное расписание; 4.Табель учёта
рабочего времени; 5.Лицевые счета работников предприятия; 6.Книги по
начислению заработной платы; 7.Сводная ведомость по заработной плате; 8.Книга учёта по депонированной заработной плате; 9.Кассовые книги, кассовые
отчёты; 10.Платёжные документы (расходные кассовые ордера, платёжные
ведомости); 11.Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
12.Наряд на сдельную работу; 13.Путевые листы водителя автотранспортного
предприятия; 14.Больничные листы; 15.Регистры бухгалтерского учёт(карточки
счетов:333(1250),451(1010),681(3350)
16.Акт
ревизорской проверки, либо аудиторский отчет.
Судебно-экспертное финансово-кредитное исследование
Вопросы: 1. Каков размер вознаграждения по
кредитному договору №__ от _____(дата), заключенному между
__________(наименование юридического лица/Ф.И.О. физического лица) и
________ (наименование банковского или иного учреждения,
осуществляющего банковскую деятельность) ? 2. Погашен ли кредит, предоставленный
_________________ (наименование банковского или иного учреждения,
осуществляющего банковскую деятельность) по кредитному договору №__ от
_____(дата) _______ (наименование юридического лица/Ф.И.О.
физического лица) ?
Материалы, необходимые для решения вопросов:
Кредитная политика Банка, утвержденная
Советом Директоров Банка; Положение о порядке осуществления кредитных
операций, утвержденная Советом Директоров Банка; Расчеты по начисленному
проценту (вознаграждения) отделом, утвержденным кредитной политикой банка;
карточки лицевых счетов; Оборотно-сальдовые ведомости, для
подтверждения отражения в балансе Банка; Баланс Банка; Кредитное
досье, в том числе: 1) заявление, подписанное заемщиком, содержащее
указание цели использования кредита и опись имущества, которое может быть
предоставлено для залогового обеспечения возврата кредита, с указанием
балансовой стоимости; 1-1) решение уполномоченного органа заемщика
юридического лица на получение кредита; 1-2) решение уполномоченного органа
залогодателя – юридического лица на предоставление предмета залога в обеспечение
исполнения обязательств заемщика; 2) заверенные в установленном порядке
копии учредительных документов заемщика, если он является юридическим лицом; 3)
нотариально засвидетельствованные карточка с образцами подписей и оттиском
печати юридического лица и доверенность от имени заемщика лицу, уполномоченному
подписывать договор банковского займа от имени заемщика; 4) оригинал
заключенного договора банковского займа; 4-1) бизнес-план заемщика; 4-2) финансовая отчетность по состоянию
на день подачи заявления, подписанная заемщиком - юридическим лицом, и
финансовая отчетность заемщика - юридического лица за последний отчетный год, с
приложением нотариально засвидетельствованной копии налоговой декларации, а
также заключение банка, содержащее оценку кредитоспособности заемщика
юридического или физического лица; 5) заключение банка, содержащее оценку
о возможности реализации заемщиком целей и задач, определенных в его
бизнес-плане; 6) решение соответствующего органа банка об одобрении выдачи
кредита по срокам и другим условиям; 7) документы, подтверждающие цель
использования кредита; 8) сведения об открытых банковских счетах в других
банках. Если заемщик является агентом другого лица по получению данного кредита
в полном объеме или какой-то его части, то к досье должна быть приложена копия
документа, удостоверяющего полномочия заемщика как агента, в котором указана
сумма кредита и цель использования его действительным получателем и о наличии
задолженности заемщика по банковским займам; 9) копию документа установленной
формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения
государственной регистрации (перерегистрации) для индивидуальных
предпринимателей; 10) документ установленной формы, выданный органом
налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет; Распоряжения; Банковские и кассовые платежные документы
(приходные ордера, платежные поручения, мемориальные ордера и т.п.); Оборотные
ведомости по ссудному счету и счету начисленных процентов.
11) заключение
банковского специалиста.
Судебно-экспертное финансово-бюджетное исследование
Вопросы: 1) каков размер _____________(наименование
налога или иного обязательного платежа), подлежащего уплате в бюджет?
2) какова задолженность __________
(наименование налога или иного обязательного платежа), подлежащего уплате в
бюджет? 3)
каков размер доначисленного__________ (наименование налога или иного
обязательного платежа), подлежащего уплате в бюджет?
-
Подоходный налог с юридических лиц (с 2002 года – корпоративный подоходный
налог):
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Учетная
политика предприятия;
рабочий план
счетов;
оборотно-сальдовые ведомости помесячно; Журналы-ордера с №1 по №14 с ведомостями и аналитическими таблицами к ним;
Главная книга;
бухгалтерский баланс;
отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности;
Разработочные таблицы и другие первичные документы;
Кассовая книга,
приходные и расходные кассовые ордера;
Первичные документы на отгрузку готовой продукции, товаров, других ТМЗ (со
складов, магазинов, цехов, отделений), отпуск услуг, выполнение работ (расходные
накладные, доверенности, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов
автомобильным, водным, ж/дорожным, воздушным транспортом, акты выполненных
работ, услуг, выписанные счета к получению, налоговые счета-фактуры и др.
документы); Банковские документы по движению денежных средств на расчетных и валютных счетах
{платежные поручения, требования, выписки банка); Справки, декларации и приложения по видам налогов и по годам;
Таможенные декларации;
Договоры;
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Налог на добавленную стоимость:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная
книга, оборотный баланс (шахматный баланс); Книга
(журналы) регистрации налоговых счетов-фактур;
Банковские и первичные документы, т.е.
накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, товарно-транспортные
накладные, доверенности; договора (контракты), соглашения;
Грузовые
таможенные декларации; Налоговые
декларации;
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Акцизы:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга
или оборотный (шахматный) баланс;
Журналы-ордера № 11, 5; Контракты,
Договора, Лицензии, Сертификаты; Первичные
документы по реализации подакцизных товаров (счета-фактуры, накладные и др.), Платежные
документы по уплате акцизов. - расчеты по
акцизам; -
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Таможенная пошлина:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
ГТД;
контракты, договора, лицензии, сертификаты; инвойсы;
товарно-транспортные накладные.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Налог на имущество с юридических лиц:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная
книга, оборотный баланс; акт
приемки-передачи основных средств и нематериальных активов; инвентарные
карточки учета основных средств и нематериальных активов; карточки
учета долгосрочно арендованных основных средств; инвентарные списки (книги
учета) основных средств и нематериальных активов; акты списания
основных средств и нематериальных активов, акты выбраковки животных, акты на
списание многолетних насаждений и др;
журналы-ордера №6, 12; договор
купли-продажи.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Земельный налог:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
инвентарные
карточки по учету основных средств (по земельному участку), ведомость по учету
основных средств; справка Горкомзема о площади земельного участка и утвержденной ставки; документы на
право владения или пользования землей, а именно: Государственный акт на право
пользования землей; Государственный акт на право постоянного землепользования;
Государственный акт на право постоянного владения землей, договор купли-продажи,
типовой договор на аренду земли (если земельный участок находится в аренде).
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Налог на транспортные средства
юридических лиц:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
- Главная
книга, оборотно-сальдовая ведомость; - учетные
регистры по аналитическому учету основных средств (инвентарная карточка учета
основных средств, инвентарный список основных средств); - первичные
документы (технические паспорта автотранспортных средств, акты приема-передачи,
купли-продажи, акты списания автотранспортных средств, и др.).
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Подоходный налог с физических лиц
(индивидуальный подоходный налог):
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга
или оборотный баланс;
расчетно-платежные ведомости по заработной плате, карточки лицевых счетов
работников по исчислению подоходного налога с физических лиц; - приказы о
принятии на работу, штатное расписание, - документы,
подтверждающие льготы, справки о наличии документов;
-
приказы на
премии, доплаты, разовые выплаты и т.д;
-
приказы на отпуск; - кассовые и
банковские документы, чековые книжки; - учредительные
документы в части распределении доходов, расчеты по начислению дивидендов; -
журналы-ордера №1,2, 5, 6, 9;
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Социальный налог:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга
или оборотный баланс; журналы-ордера №5, 10, ведомости № 1, 3, 4, 5 к ж/о № 10; -
расчетно-платежные ведомости по оплате труда; кассовые и
другие платежные документы; приказы по
кадрам, оплате труда, премиям и другие документы по оплате труда и
предоставлению льгот.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Отчисления во внебюджетные фонды (ФОМС,
ПФ, ФСС. ФСЗ, ДФ):
Материалы, необходимые для решения вопроса:
расчетные
ведомости по платежам во внебюджетные фонды; Главная книга
или оборотный баланс; - кассовые и
другие платежные документы;
расчетно-платежные ведомости по оплате труда; приказы по
кадрам, оплате труда, премиям и другие документы по оплате труда и
предоставлению льгот.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Сбор на социальное обеспечение:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
кассовые документы; банковские
документы; журналы-ордера № 1,2; Главная книга или оборотный баланс.
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Накопительный пенсионный фонд:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Кассовые документы; Банковские
документы; Журналы-ордера №1,2; Ведомость начисления зарплаты; Главная
книга или оборотный баланс; Расчетная ведомость по обязательным пенсионным
фондам;
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового
органа.
- Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
устав, учредительный договор; Главная
книга, оборотно-сальдовая ведомость; первичные документы.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Сбор за право занятие отдельными видами деятельности (лицензия):
Материалы, необходимые для решения вопроса:
журналы-ордера №11, 14, 15; - ведомость
16 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
аналитические данные по счетам
VII
раздела; Главная
книга; первичные документы на отгрузку готовой продукции, товаров (работ,
услуг); Акты выполненных работ, услуг; Выписанные счета к
получению; налоговые
счета-фактуры, товарно-транспортные накладные; квитанция или платежное
поручение на уплату сбора за право занятия отдельными видами деятельности.
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового
органа.
- Сбор за государственную регистрацию и перерегистрацию
юридических лиц:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
устав предприятия; учредительные
документы; свидетельство о государственной регистрации, перерегистрации в
органах юстиции; протоколы
собраний учредителей проверяемого предприятия; Главная книга; первичные
документы. Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Платежи за загрязнение окружающей среды:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга; журнал-ордер №6;
ведомость по учету движения материалов; авансовые отчеты; отчеты подотчетных
лиц.
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового
органа.
- Государственная пошлина:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Анкеты, заявления жалобы, актовые книги,
реестры, книги и журналы для регистрации совершаемых действий, книга учета
депозитных сумм, книги лицевых счетов депозитов, квитанций Ф№10, акты об
уничтожении возвращенных билетов, книга регистрации выданных охотничьих билетов,
квитанции и платежные документы.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Плата за воду:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
данные уполномоченного органа правления водными ресурсами;
договора с «Водоканалом»; счета,
показания измерительных приборов; Главная книга;
Ведомость №5;
Журнал-ордер
№10.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Сбор с аукционных продаж:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга; журналы-ордера №1, 2,
11, 12; ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками:
дополнительная информация (заявки на участие на аукционе, объявления в средствах
массовой информации и т.д.).
Акт налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
- Плата за использование радиочастотного ресурса РК:
Материалы, необходимые для решения вопроса:
Главная книга; журналы-ордера №№9, 12; карточки основных средств; договора аренды радиочастотных ресурсов; приложение №9 Декларации по СГД и произведенных вычетах.
Акт
налоговой проверки, либо заключение специалиста налогового органа.
|
